AJUSTES CONTABLES

LOS  AJUSTES EN LA CONTABILIZACION

 CONCEPTO:  Se formalizan de dos formas, por un lado cuando se realizan al finalizar el año o dentro del año, caso de las Provisiones  Anuales  y las devoluciones de mercaderías y las penalidades por incumplimiento de contratos.

Por otro lado, también, cuando se realizan las AUDITORIAS a los Estados Financieros, y los Auditores detectan situaciones, cuyos informes pueden ser con SALVEDADES, SIN SALVEDADES, CON  ABSTENCION, etc., éstos son  obligatoriamente los años posteriores y/o cuando la SUNAT lo estime competentemente.

CASOS PRACTICOS:

CASO:	PROVISIONES DEL PERIODO
	NOMBRE: CORPORACION INFINITO SA.
	RUC Nº 20105823897
	GIRO NEGOCIO: Vende Productos de ferretería y brinda Servicios de Arquitectura.
	ASPECTO TRIBUTARIO: Regimen General Impuesto a la Renta - RGIR.
a)	Depreciación Edificios: tasa a aplicar 3% anual
b)	Depreciación Equipos Transporte: tasa a aplicar 20% anual
c)	Depreciación Muebles y Enseres: tasa a aplicar 10% anual
d)	Compensación Tiempo Servicios : S/.11,700.00
	Distribución de los Gastos: Administrativos 80% y Ventas 20%.
e)	Estimación Cuentas de Cobranza Dudosa: Facturas x Cobrar S/.7,850.00 a Gastos Ventas 100%
f)	Depreciación Equipo Revaluado:  20% anual, G. Administrativos 80%, Ventas 20%
g)	Depreciación Equipo Computo 10%, por obsoleta, G. G. Administrativos 100%.
	DESARROLLO:
	Denominacion		Tasa %	Total	G.A. 80%	G.V. 20%
	Edificios		3	3,315.00	2,652.00	663.00
	Equipo transporte		20	10,400.00	8,320.00	2,080.00
	Muebles y Enseres		10	1,950.00	1,560.00	390.00
	Equipos Diversos		20	8,080.00	6,464.00	1,616.00
	CTS			11,700.00	11,700.00	-
	Ctas Cobranz. Dudosa			7,850.00	7,850.00
				43,295.00	38,546.00	4,749.00
	DESARROLLO:
CTA	DENOMINACION				DEBE	HABER
62	Gastos Personal Directores y Gerentes				11,700.00
	629 Beneficios Sociales Trabajadores			11,700.00
	6291 Compensación Tiempo Servicio			11,700.00
68	Valuación , deterioro, Activos Y Provisiones				31,595.00
	681 Depreciación
	6814 Depreciación I.M. y E - Costo			18,805.00
	68141 Edificaciones			3,315.00
	68143 Equipo de Transporte			10,400.00
	68144 Muebles y Enseres			1,950.00
	68145 Equipos Diversos			3,140.00
	685 Depreciac. I.M. y E - Revaluación			4,940.00
	684 Valuación Activos			7,850.00
	6841 Estimación Ctas Cob. Dudosa			7,850.00
19	Estmaciones Ctas Cobranza Dudosa					7,850.00
	191 Ctas x Cobrar Comerciales -Tercer			7,850.00
	1911 Fact.Bol.Venta y O. Comp.x Cob.			7,850.00
39	Deprec.Amort,Agotam.Acumulados					23,745.00
	391 Depreciación Acumuladas
	3913 Inm. Maquin. Y Equipo - Costo			18,805.00
	39131 Edificaciones			3,315.00
	39133 Equipo de Transporte			10,400.00
	39134 Muebles y Enseres			1,950.00
	39145 Equipos Diversos			3,140.00
	3914 Inm. Maquin. Equipo - Revaluac.			4,940.00
	39145 Equipos Diversos			4,940.00
41	Remunerac. Y Partc. X Pagar					11,700.00
	415 Beneficios Social Trabajadores			11,700.00
	4151 Compensación x Tiempo servicio			11,700.00
	Por la Provisiones Ejercio y CTS.				43,295.00	43,295.00
94	Gastos Administrativos				38,546.00
95	Gastos Ventas				4,749.00
79	Cargas Imput. Cta de Costos y Gastos					43,295.00
	por el destino de los gastos.				43,295.00	43,295.00
CASO:	DETERMINACION DE INTERESES MORATORIOS POR TRIBUTO PAGADO
	NOMBRE: COLIN SA.
	RUC Nº 20104587911
	GIRO NEGOCIO: Venta de Producción Siderurgica.
	ASPECTO TRIBUTARIO: Regimen General Impuesto a la Renta - RGIR.
	Esta Empresa a la fecha mantiene impaga la DEUDA TRIBUTARIA por concepto de IGV del  Período Tributario Enero 2009 por el monto de S/.15,000.00, cuyo vencimiento fue el 12 de febrero del 2009. Por lo que se deberá cancelar el 30 de setiembre del 2010.
	DESARROLLO:
	Deuda tributaria		Interes moratorio		Total
			2009	2010
	15,000.00		2,422.50	2,047.50	19,470.00
CTA	DENOMINACION				DEBE	HABER
59	Resultados Acumulados				2,422.50
	592 Pérdidas Acumuladas			2,422.50
67	Cargas Financieras				2,047.50
	673 Intereses x Ptmos y O. Obligacione
	6737 Obligaciones tributarias			2,047.50
40	Tributos y A. Sist.Pens y Salu x Pagar					4,470.00
	409 Otros costos Admin. E intereses			4,470.00
	Por la Provisiones Interes Morator				4,470.00	4,470.00
97	Gastos Financieros				4,470.00
79	Cargas Imput. Cta de Costos y Gastos					4,470.00
	Por el destino de los gastos.				4,470.00	4,470.00
CASO:	VENTA DE BIEN FUTURO
	NOMBRE: CONSTRUCCIONES Y REMODELACIONES DANDY SA.
	RUC Nº 20104230253
	GIRO NEGOCIO: Venta de Departamentos.
	ASPECTO TRIBUTARIO: Regimen General Impuesto a la Renta - RGIR.
	Esta Empresa celebra un Contrato de Compraventa por un Departamento en PLANO que estará listo en 10 meses  y que será entregado an 12 meses, se sabe que el mes de marzo recibió el 30% ,S/.30.000.00 del importe de la Operación
	DESARROLLO:
	Costo Departamento		Adelanto		Total
			30%	70%
	100,000.00		30,000.00	70,000.00	100,000.00
CTA	DENOMINACION				DEBE	HABER
12	Ctas x Cobrar Comerciales - terceros				30,000.00
	121 Fact.Boletas y o. Comp. X cobrar			30,000.00
12	Ctas x Cobrar Comerciales - terceros					30000
	122 Anticipos de Clientes			30,000.00
	Por el C/Pago emitido				30,000.00	30,000.00
10	Caja y bancos
	104 Ctas Ctes en Instit.Financieras				30,000.00
12	Ctas x Cobrar Comerciales - terceros					30,000.00
	121 Fact.Boletas y o. Comp. X cobrar
	Por la percepción 30%.				30,000.00	30,000.00
CASO:	CONSUMO DE MERCADEREIAS POR LA PROPIA EMPRESA
	NOMBRE:  SAN ANDRES  SA.
	RUC Nº 20324582621
	GIRO NEGOCIO: Comercialización de Herramientas eléctricas.
	ASPECTO TRIBUTARIO: Regimen General Impuesto a la Renta - RGIR.
	Esta Empresa con fecha 03 de nero decide quedarse quedarse con un taladro y una lijadora para uso interno de la empresa.
	DESARROLLO:
	Mercadería		Modelo	V.Libros
	Lijadora		GSS -180 EA	900.00
	Taladro		PS 8770A	700.00
				1,600.00
CTA	DENOMINACION				DEBE	HABER
33	Inmueble Maquinaria y Equipo				1,600.00
	336 Equipos Diversos			1,600.00
	3364 Piezas y repuestoa
20	Mercaderías					1600
	201 Mercadría Manufacturada			1,600.00
	Por la reclasificación Bienes				1,600.00	1,600.00
CASO:	AJUSTE DE PRECIOS DE BIENES DEFECTUOSOS ENTREGADOS
	NOMBRE: SOL Y ORO  SA.
	RUC Nº 20354012808
	GIRO NEGOCIO: Venta de Abarrotes.
	ASPECTO TRIBUTARIO: Regimen General Impuesto a la Renta - RGIR.
	Esta Empresa realiza la venta de mercaderías (4000 unidades), por el importe de S/.20,000.00 más IGV con Factura Nº 002-2512. El costo de dichas mercaderás ascienden a S/.10,000.00. Posteriormente el cliente reclama aducuendo que dentro de los bienes entregados se hallan 500 unidades defectuosas que el proveedor reconoce procede a emitir  una NOTA DE CREDITO  por el monto de S/.1,000.00 más IGV a fin de ajustar el precio de dichos bienes en función a las condiciones a que ellos se encuentran.
	DESARROLLO:
	Venta con	Importe	IGV	Total		Costo Venta
	F/002-2512	20,000.00	3,800.00	23,800.00		10,000.00
	Devol. Con	Importe	IGV	Total
	N/Crédito	1,000.00	190.00	1,190.00
CTA	DENOMINACION				DEBE	HABER
12	Ctas x Cobrar Comerciales - terceros				23,800.00
	121 Fact.Boletas y o. Comp. X cobrar			23,800.00
40	Tributos y A. Sist.Pens y Salu x Pagar					3,800.00
	401 Gobierno Central
	4011 IGV			3,800.00
70	Ventas					20,000.00
	701 Mercaderías			20,000.00
	Por la Venta Mercaderías				23,800.00	23,800.00
69	Costo de Ventas
	691 mercaderías				30,000.00
20	Mercaderías					23,800.00
	201 Mercadría Manufacturada
	Por la Costo Ventas				30,000.00	23,800.00
70	Ventas				1,000.00
	701 Mercaderías			1,000.00
40	Tributos y A. Sist.Pens y Salu x Pagar				190.00
	401 Gobierno Central
	4011 IGV			190.00
12	Ctas x Cobrar Comerciales - terceros					1,190.00
	121 Fact.Boletas y o. Comp. X cobrar			1,190.00
					1,190.00	1,190.00
CASO:	NOTA DE DEBITO EMITIDO POR PENALIDAD
	NOMBRE: LOS EUCALIPTOS SAC.
	RUC Nº 201870124213
	GIRO NEGOCIO: Venta de Agregados.
	ASPECTO TRIBUTARIO: Regimen General Impuesto a la Renta - RGIR.
	Esta Empresa ha emitido una Nota de Debito a la empresa Sal & Asociados por la demora en la entrega de un Informe. Se sabe que el importe total pactado según  Factura Nº 002-325, emitida por la Empresa Auditora asciende a S/.2,800.00 y la penalidad equivale  al 15% del mismo.
	DESARROLLO:
	V. Informe	D. Informe	Saldo
	2,800.00	420.00	2,380.00
CTA	DENOMINACION				DEBE	HABER
63	Gastos Serv.Prestados x terceros				2,352.94
	632 Honorarios y comisiones			2,352.94
40	Tributos y A. Sist.Pens y Salu x Pagar					447.06
	401 Gobierno Central
	4011 IGV			447.06
42	Ctas x Pagar Comerciales					2,800.00
	421 Facturas,Boletas y O. C x Pagar			2,800.00
	Por el Servicio Evaluación				2,352.94	3,247.06
16	Ctas x Cobrar Div. X Terceros				420.00
	162 reclmaciones terceros			420.00
75	Otros ingresos de Gestión					420.00
	759 Otros Ingresos de gestión			420.00
	Por la N/Debito emitida x Penalidad				420.00	420.00
42	Ctas x Pagar Comerciales				2,800.00
	421 Facturas,Boletas y O. C x Pagar			2,800.00
10	Caja y bancos				-	2,380.00
	104 Ctas Ctes en Instit.Financieras			2,380.00
16	Ctas x Cobrar Div. X Terceros					420.00
	162 reclmaciones terceros			420.00
					2,800.00	2,800.00
CASO:	DEVALUACION DE EXISTENCIAS
	NOMBRE: PIELES Y CUEROS  SAC.
	RUC Nº 20163240114
	GIRO NEGOCIO: Venta de Pieles y Cueros.
	ASPECTO TRIBUTARIO: Regimen General Impuesto a la Renta - RGIR.
	Esta Empresa al 31.12.2010 tiene en STOCK para la venta 500 carteras de cuero para damas al costo de unitario de S/.70.00, las carteras son vendidas en estuches especiales cuyo costo es de S/.6.75 cada uno. Durante el año 1 las ventas de carteras ascendio a S/.750,000.00y los gastos de ventas S/.112,500.00. Para el año 2 , el Gerente de Ventas ha estimado el valor de venta de cada cartera en S/.75.00. Siendo la desvalorización por S/.6500.00,
	DESARROLLO:
CTA	DENOMINACION				DEBE	HABER
68	Valuación , deterioro, Activos Y Provisiones				6,500.00
	685 Deterioro del valor de los Activos			6,500.00
29	Desvalorización de existencias					6,500.00
	291 Mercaderías			6,500.00
	Por la provisión Desvalorizaciión				6,500.00	6,500.00
94	Gastos Administrativos			6,500.00	6,500.00
79	Cargas Imput. Cta de Costos y Gastos			6,500.00		6,500.00
	por el destino de los gastos.				6,500.00	6,500.00
CASO:	MERMAS Y DESMEDROS
	NOMBRE: EL MAYORISTA   SAC.
	RUC Nº 20163240215
	GIRO NEGOCIO: Venta de Conservas.
	ASPECTO TRIBUTARIO: Regimen General Impuesto a la Renta - RGIR.
	Esta Empresa a comprtado un LOTE de conservas de pescado por S/.20,000.00, dichas conservas tienen como fecha de vencimiento el 25.05.2010,  de acuerdo a Informaciones de años anteriores y de mercadería similares, se estima que no se venderá el 5% dela totalidad hasta la fecha de vencimiento.
	DESARROLLO:
CTA	DENOMINACION				DEBE	HABER
68	Valuación , deterioro, Activos Y Provisiones				1,000.00
	685 Deterioro del valor de los Activos			1,000.00
29	Desvalorización de existencias					1,000.00
	291 Mercaderías			1,000.00
	Por la provisión Desvalorizaciión				1,000.00	1,000.00
94	Gastos Administrativos			1,000.00	6,500.00
79	Cargas Imput. Cta de Costos y Gastos			1,000.00		6,500.00
	por el destino de los gastos.				6,500.00	6,500.00
29	Desvalorización de existencias				1,000.00
	291 Mercaderías			1,000.00
20	Mercaderías					1,000.00
	201 Mercadría Manufacturada			1,000.00
	Por baja mercaderías inservibles				1,000.00	1,000.00
CASO:	MERCADERIAS INSERVIBLES A CAUSA DE INUNDACION DE LLUVIA
	NOMBRE: EL GIRASOL SAC.
	RUC Nº 20163320509
	GIRO NEGOCIO: Venta de Pallares.
	ASPECTO TRIBUTARIO: Regimen General Impuesto a la Renta - RGIR.
	Esta Empresa tiene sus Almacenes mercaderias por S/.50,000.00 y si estos por efectos de lluvias han inundado los Almacenes causando el daño total de sus mercaderías que no se encontraban asegurados
	DESARROLLO:
CTA	DENOMINACION				DEBE	HABER
66	Pérdida x Medición Activ. No Finan. Valor Razonab.				50,000.00
	661 Activo Realizable			50,000.00
20	Mercaderías					50,000.00
	201 Mercadría Manufacturada			50,000.00
	Por la pérdida  mercaderías				50,000.00	50,000.00
94	Gastos Administrativos			50,000.00	50,000.00
79	Cargas Imput. Cta de Costos y Gastos			50,000.00		50,000.00
	por el destino de los gastos.				50,000.00	50,000.00